Kıdem Tazminatından Gelir Vergisi Kesilir mi?
Kıdem tazminatı, iş akdinin işveren tarafından haklı sebep olmaksızın feshedilmesi veya işçinin emekli olması durumunda, işçiye ödenen bir tazminattır. Kıdem tazminatı, işçinin işyerinde çalıştığı her yıl için en az 30 günlük brüt ücreti kadardır.
Kıdem tazminatının vergilendirilmesi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 25 inci maddesinde düzenlenmiştir. Bu maddeye göre, kıdem tazminatı, işçinin ücreti sayılan bir ödemedir. Ancak, bazı durumlarda kıdem tazminatı vergiden istisna tutulabilir.
Kıdem Tazminatının Vergiden İstisna Olduğu Durumlar
Kıdem tazminatının vergiden istisna tutulabileceği durumlar şunlardır:
- 1475 sayılı İş Kanunu veya 854 sayılı Deniz İş Kanunu uyarınca ödenen kıdem tazminatları: Bu kanunlar uyarınca ödenen kıdem tazminatları, her tutarda vergiden istisnadır.
- İşe başlatmama tazminatı: İş akdi feshedilen işçiye, işveren tarafından zorunlu arabuluculuk sürecinde ödenen işe başlatmama tazminatı, her tutarda vergiden istisnadır.
- İşçi ve işverenin anlaşması ile ödenen kıdem tazminatları: İşçi ve işverenin anlaşması ile ödenen kıdem tazminatları, her tutarda vergiden istisnadır.
Kıdem Tazminatının Vergilendirildiği Durumlar
Kıdem tazminatının vergilendirildiği durumlar şunlardır:
- 1475 sayılı İş Kanunu veya 854 sayılı Deniz İş Kanunu uyarınca ödenen kıdem tazminatı tutarını aşan ödemeler: Bu kanunlar uyarınca ödenen kıdem tazminatı tutarını aşan ödemeler, ücret olarak vergilendirilir.
- İşe başlatmama tazminatı tutarını aşan ödemeler: İşe başlatmama tazminatı tutarını aşan ödemeler, ücret olarak vergilendirilir.
- İşçi ve işverenin anlaşması ile ödenen kıdem tazminatı tutarını aşan ödemeler: İşçi ve işverenin anlaşması ile ödenen kıdem tazminatı tutarını aşan ödemeler, ücret olarak vergilendirilir.
Kıdem Tazminatının Vergilendirmesinde Tavan Uygulaması
1475 sayılı İş Kanunu veya 854 sayılı Deniz İş Kanunu uyarınca ödenen kıdem tazminatları, her tutarda vergiden istisnadır. Ancak, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, bu kanunlar uyarınca ödenen kıdem tazminatı tutarının 17.904,62 TL’yi aşan kısmı, ücret olarak vergilendirilecektir.
Kıdem Tazminatından Kesilen Vergiler
Kıdem tazminatı, brüt ücret üzerinden hesaplanır. Brüt ücret üzerinden hesaplanan kıdem tazminatından sadece damga vergisi kesintisi yapılır. Damga vergisi oranı, 2023 yılı için binde 7,59’dur.
Örneğin, bir işçinin 1475 sayılı İş Kanunu veya 854 sayılı Deniz İş Kanunu uyarınca 30 yıllık kıdem tazminatı hakkı varsa, bu tazminat tutarının 537.138,60 TL’si vergiden istisna olacaktır. Kalan 358.000 TL’lik tutar ise ücret olarak vergilendirilecektir. Bu tutar üzerinden, işçinin gelir vergisine tabi olan diğer gelirleri ile birlikte gelir vergisi hesaplanacak ve ödenecektir.
Sonuç olarak, kıdem tazminatı, işçinin ücreti sayılan bir ödemedir. Ancak, bazı durumlarda kıdem tazminatı vergiden istisna tutulabilir. Kıdem tazminatının vergilendirilmesi, 1475 sayılı İş Kanunu veya 854 sayılı Deniz İş Kanunu uyarınca ödenmesi, işe başlatmama tazminatı olması veya işçi ve işverenin anlaşması ile ödenmesi gibi hususlara bağlıdır.